Stock Options Temporário Diferença

Tecnologia EResearch (ERES) ERES raquo Tópicos raquo Efeito fiscal relacionado à despesa de compensação baseada em estoque Este trecho retirado do ERES 10-Q arquivado em 4 de agosto de 2006. O efeito fiscal relacionado à despesa de compensação baseada em ações O SFAS No. 123R prevê que o imposto sobre o rendimento Os efeitos dos pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para os prêmios que normalmente resultarão em deduções fiscais de acordo com a legislação tributária existente. De acordo com a legislação tributária federal vigente nos EUA, receberíamos uma dedução de despesa de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas apenas quando essas opções forem exercidas. Desta forma, o reconhecimento da demonstração financeira do custo de compensação para opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração das operações. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de compensação relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam descartadas em uma disposição desqualificadora. Consequentemente, a despesa de compensação relacionada às ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido no semestre findo em 30 de junho de 2006 referente à despesa de remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0,3 milhão. Este trecho retirado do ERES 10-Q arquivado em 4 de maio de 2006. O efeito fiscal relacionado à despesa de compensação baseada em ações O SFAS No. 123R prevê que os efeitos do imposto de renda dos pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para os prêmios que normalmente Resultar em deduções fiscais de acordo com a legislação tributária existente. De acordo com a legislação tributária federal vigente nos EUA, receberíamos uma dedução de despesa de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas apenas quando essas opções forem exercidas. Desta forma, o reconhecimento de equivalência patrimonial para as opções de compra de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração do resultado. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de compensação relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam descartadas em uma disposição desqualificadora. Consequentemente, a despesa de compensação relacionada às ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido no período de três meses findo em 31 de março de 2006 referente à despesa de remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0,1 milhão. Ressegurança de Renda de Renda Patrimonial Ativo Imposto Diferido À medida que o mercado de ações desliza, mais opções de ações e instrumentos de compensação diferidos relacionados estão subaquáticos , E os ativos fiscais diferidos relacionados podem não ser recuperáveis. Os balanços patrimoniais e as notas de rodapé tributárias de muitas entidades destacam a magnitude desses ativos fiscais diferidos com base em ações. Quando e como eles são baixados pode ter um impacto significativo na demonstração do resultado. Como resultado, e à luz das tendências recentes nos preços de mercado, os planos de remuneração diferida com base em ações devem ser monitorados trimestralmente para eventos que desencadeiam a fixação da dedução de imposto corporativa e a recuperabilidade do ativo fiscal relacionado. W AITING FOR WRITE-O FFS Geralmente, FASB Statement no. 109, Contabilização de impostos sobre o rendimento. Requer uma redução do ativo fiscal diferido por meio de uma provisão para avaliação se for mais provável do que não que o ativo fiscal diferido não seja realizado. Normalmente, a provisão para avaliação é constituída através da demonstração do resultado. FASB Statement no. 123 (R), pagamento baseado em compartilhamento. No entanto, não permite a redução de um ativo fiscal diferido por meio de uma provisão para desvalorização se estiver relacionada com uma redução no valor subjacente das ações da entitys. Não até que a opção não qualificada seja exercida ou perdida, ou coleções de ações restritas, é qualquer amortização relacionada de um ativo fiscal diferido reconhecido. Naquele momento, qualquer redução nos benefícios fiscais antecipados deve ser cancelada primeiro com benefícios fiscais excedentes anteriormente registrados no grupo APIC (capital integralizado adicional) e em segundo lugar na demonstração do resultado. A V ARIETY OF P LANS O mercado em alta de 2003-2006 e a onda de ofertas públicas iniciais resultantes resultaram em uma proliferação de planos de remuneração diferidos baseados em ações. Funcionários de empresas públicas observaram sua riqueza pessoal crescer em planos de ações restritas, planos de ações e planos de opções qualificados e não qualificados, entre muitos outros. T AX VS. REALIZAÇÃO DE CONTABILIDADE DE LIVROS Os planos de ações restritas, planos de ações, planos de opções qualificados e não qualificados e outros planos de remuneração diferida estão sujeitos a diferentes tratamentos fiscais. Para os fins da discussão a seguir, todos são considerados planos de remuneração diferidos não qualificados em que o empregador geralmente é elegível para uma dedução fiscal igual ao montante total da ação quando o empregado ganha no estoque restrito ou o valor intrínseco do estoque Quando a opção é exercida. De acordo com o FASB Statement no. 123 (R), para fins de livros, uma empresa geralmente mede o custo dos serviços dos empregados recebidos em troca de uma concessão de instrumentos de capital com base no valor justo da data de outorga do prêmio. Esse custo é amortizado durante o período de aquisição. Quando um estoque restrito ou uma opção não qualificada é exercida, o montante da dedução fiscal corporativa dos empregadores é resolvido. Naquele momento, é evidente se o montante dedutível na declaração de imposto é maior ou menor do que o custo de compensação acumulado amortizado durante o período de aquisição. Os benefícios fiscais excedentes, se houver, são creditados em capital pago adicional e referidos como o grupo APIC. Nessa altura, também as deficiências fiscais primeiro compensarão o saldo no grupo APIC, e qualquer excesso será registrado na demonstração do resultado. I N A RISING M ARKET A diferença entre o tratamento contábil tributário e contábil resulta tanto em uma diferença temporária quanto em uma diferença permanente na Demonstração nº. 109. A diferença temporária decorre da amortização do livro das despesas de aquisição, que se acumulam antes do evento de aquisição ou exercício. A diferença temporária inverte quando a entidade é elegível para tomar a dedução fiscal. A diferença permanente ocorre quando a despesa de imposto é maior ou menor que a despesa contábil. Normalmente, em um mercado em ascensão, a diferença permanente resulta do benefício fiscal (dedução adicional de imposto sobre empresas) relacionado à valorização do estoque ao longo do preço da grantexercise. Este benefício fiscal adicional é registrado no grupo APIC, em oposição à demonstração do resultado. M ARQUISO DE FALLING Se as ações restritas forem cobradas quando o preço de mercado for menor do que o preço da subvenção, ou a opção não qualificada é exercida quando o valor intrínseco (o excesso do preço de mercado sobre o preço de exercício) é menor do que o n. 123 (R) valor justo para fins de livros, a dedução fiscal é inferior ao valor registrado como benefício fiscal futuro para fins de livros. O imposto de renda diferido original não é mais recuperável. Esse excesso de imposto diferido é primeiro amortizado para o grupo APIC e depois para o resultado. A RIPLE P LAY Para ilustrar como a redução do imposto diferido é calculada e registrada, assumir que a Corporação X possui três planos de remuneração diferida: Plano A. Unidades de ações restrito 500 ações não vencidas, sem ações cedendo em 2008 o preço médio ponderado da subvenção 10 Plano B. Programa de outorga de ações do IPO 1.000 ações não vencidas, com 500 ações adquiridas em 31 de dezembro de 2008, preço de contribuição média ponderada 15. Plano C. Programa de prêmio de ações de bônus 250 ações não vencidas, com todas as ações cedidas em 31 de dezembro de 2008 ponderadas Preço médio de doação 20. A partir de 30 de dezembro de 2008, a Corporação X possui 600 registrados em seu grupo APIC, principalmente relacionados ao Plano A. Além disso, a partir de 31 de dezembro de 2008, o preço das ações da empresa é de 14 por ação. Sua taxa de imposto efetiva para o ano é de 42. Com relação ao Plano A, nada acontece porque nenhuma das unidades de ações restritas é adquirida em 2008. Com relação ao estoque dos Planos B e C que cobra em 31 de dezembro de 2008, o Montante dedutível no retorno da Corporação Xs é inferior ao custo de compensação acumulado reconhecido para fins de demonstração financeira. Isso ocorre porque o preço de negociação é inferior ao preço de concessão de ações. Como resultado, a partir de 31 de dezembro de 2008, a Corporação X possui um ativo fiscal diferido de 840 que nunca reverterá. O 840 é calculado da seguinte forma: O preço de mercado das ações da Corporação Xs é menor do que o preço de concessão original para o Plano B em 1 (15 14) e para o Plano C em 6 (20 14). A dedução fiscal das ações que foram investidas em 2008 é menor em 500 (500 ações 1) para o Plano B e 1.500 (250 ações 6) para o Plano C. A empresa deve reduzir o ativo fiscal diferido em 840 (2.000 42) pela deficiência Em benefícios fiscais futuros. I NTO THE APIC P OOL Pode a Corporação Xs cancelar o ativo fiscal diferido ser registrado contra o pool APIC A maioria desses benefícios excedentes resultou da aquisição de ações restritas no Plano A, não do Plano B ou do Plano C. À medida que se volta Para a Corporação X, a amortização 840 é gravada primeiro como compensação para o capital pago por 600 e em segundo lugar na demonstração do resultado por 240. Isso ocorre porque uma empresa pode considerar os benefícios fiscais excedentes registrados no pool de APIC Em uma base combinada, em oposição a uma base planejada. Declaração no. 123 (R), parágrafo 63, afirma que o montante do grupo APIC que se qualifica para compensar a deficiência fiscal inclui benefícios fiscais excedentes atribuíveis a diferentes tipos de prêmios patrimoniais, como ações ou opções restritas. A combinação das regras fiscais e contábeis relacionadas aos planos de remuneração diferida com base em ações é bastante complicada. No entanto, o monitoramento de ativos tributários diferidos em relação a esses planos é imperativo, dado as atuais condições de mercado. Por Elizabeth Mullen. CPA e Greg Giugliano. CPA. Mullen é gerente sênior e Giugliano é sócio da Marcum amp Kliegman LLP. Mullen pode ser alcançado em Nova York em 212-981-3014 ou elizabeth. mullenmkllp. Giugliano pode ser alcançado em Melville, NY em 631-414-4222 ou gregory. giuglianomkllp. Tecnologia de pesquisa (ERES) ERES raquo Tópicos raquo Efeito fiscal relacionado à despesa de compensação baseada em compartilhamento Estes trechos retirados do ERES 10-K arquivado em 2 de março, 2009. O efeito tributário relacionado à despesa de compensação baseada em ações SFAS160No.160123R prevê que os efeitos do imposto de renda dos pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para os prêmios que normalmente resultarão em deduções fiscais de acordo com a legislação tributária existente. De acordo com a legislação tributária vigente nos Estados Unidos da América, recebemos uma dedução de despesa de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas apenas quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento consolidado das demonstrações contábeis do custo de remuneração para opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração das operações. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de compensação relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam descartadas em uma disposição desqualificadora. Consequentemente, a despesa de compensação relacionada às ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em dezembro de 2006, 2006, 2007 e 2008 referente à despesa de remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0,5160 milhões, 0,4160million e 0,6160million, respectivamente. Compromissos e Contingências O efeito tributário relacionado à despesa de compensação baseada em ações SFAS160No.160123R prevê que os efeitos do imposto de renda dos pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para os prêmios que normalmente resultarão em deduções fiscais de acordo com a legislação tributária existente. De acordo com a legislação tributária vigente nos Estados Unidos da América, recebemos uma dedução de despesa de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas apenas quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento consolidado das demonstrações contábeis do custo de remuneração para opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração das operações. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de compensação relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam descartadas em uma disposição desqualificadora. Consequentemente, a despesa de compensação relacionada às ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em dezembro de 2006, 2006, 2007 e 2008 referente à despesa de remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0,5160 milhões, 0,4160million e 0,6160million, respectivamente. Compromissos e Contingências O efeito tributário relacionado à despesa de compensação baseada em ações SFAS160No.160123R prevê que os efeitos do imposto de renda dos pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para os prêmios que normalmente resultarão em deduções fiscais de acordo com a legislação tributária existente. De acordo com a legislação tributária vigente nos Estados Unidos da América, recebemos uma dedução de despesa de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas apenas quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento consolidado das demonstrações contábeis do custo de remuneração para opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração das operações. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de compensação relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam descartadas em uma disposição desqualificadora. Consequentemente, a despesa de compensação relacionada às ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em dezembro de 2006, 2006, 2007 e 2008 referente à despesa de remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0,5160 milhões, 0,4160million e 0,6160million, respectivamente. Esses trechos extraídos do ERES 10-K arquivado em 7 de março de 2008. O efeito fiscal relacionado à despesa de compensação baseada em ações SFAS160No.160123R prevê que os efeitos do imposto sobre o rendimento dos pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para os prêmios que normalmente resultarão Em deduções fiscais de acordo com a legislação tributária existente. De acordo com a legislação tributária vigente nos Estados Unidos da América, recebemos uma dedução de despesa de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas apenas quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento consolidado das demonstrações contábeis do custo de remuneração para opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração das operações. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de compensação relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam descartadas em uma disposição desqualificadora. Consequentemente, a despesa de compensação relacionada às ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em dezembro de 2006, 2006 e 2007 referente à despesa de remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0,5160million e 0,8160million, respectivamente. Compromissos e Contingências O efeito tributário relacionado à despesa de compensação baseada em ações SFAS160No.160123R prevê que os efeitos do imposto de renda dos pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para os prêmios que normalmente resultarão em deduções fiscais de acordo com a legislação tributária existente. De acordo com a legislação tributária vigente nos Estados Unidos da América, recebemos uma dedução de despesa de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas apenas quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento consolidado das demonstrações contábeis do custo de remuneração para opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração das operações. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de compensação relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam descartadas em uma disposição desqualificadora. Consequentemente, a despesa de compensação relacionada às ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações para os exercícios findos em dezembro de 2006, 2006 e 2007 referente à despesa de remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0,5160million e 0,8160million, respectivamente. Este trecho retirado do ERES 10-K arquivado em 9 de março de 2007. O efeito fiscal relacionado à despesa de compensação baseada em ações SFAS160No.160123R prevê que os efeitos do imposto de renda dos pagamentos baseados em ações são reconhecidos nas demonstrações financeiras para os prêmios que normalmente resultarão Em deduções fiscais de acordo com a legislação tributária existente. De acordo com a legislação tributária vigente nos Estados Unidos da América, recebemos uma dedução de despesa de remuneração relacionada a opções de ações não qualificadas apenas quando essas opções são exercidas. Desta forma, o reconhecimento da demonstração financeira do custo de compensação para opções de ações não qualificadas cria uma diferença temporária dedutível que resulta em um ativo fiscal diferido e um benefício fiscal diferido correspondente na demonstração das operações. Não reconhecemos um benefício fiscal para despesas de compensação relacionadas a opções de ações de incentivo (ISOs), a menos que as ações subjacentes sejam descartadas em uma disposição desqualificadora. Consequentemente, a despesa de compensação relacionada às ISOs é tratada como uma diferença permanente para fins de imposto de renda. O benefício fiscal reconhecido em nossa Demonstração Consolidada de Operações no exercício encerrado em dezembro de 2006, referente à despesa de remuneração baseada em ações foi de aproximadamente 0,5160 milhões. Em dezembro de 1603, 2006, 3.115.845 opções com preço de exercício médio ponderado de 7.19160 por ação foram exercíveis de acordo com o Plano de 1996 e o ​​Plano de 2003 e 4.170.401 opções disponíveis para futuras concessões ao abrigo do Plano de 2003.